Оплата налогов, как финансовое явление – это обязанность граждан и организаций. Неустойка — это доход, если смотреть на нее с одной стороны, а если с другой, то не совсем. Поэтому возникает вопрос о том, как классифицируют неустойку в действующем законодательстве и когда взимают НДФЛ с неустойки по ДДУ.
Налоги и неустойки: определение терминов
Министр финансов Российской империи граф Сергей Витте писал, что «налоги – есть принудительные сборы с дохода подданных, взимаемые в силу верховных прав государства для осуществления высших целей». Следовательно налог – часть дохода. Государство принимает законы, которые определяют:
- суть налога;
- налогооблагаемую базу (расчетную формулу);
- список плательщиков и исключения из него (тех, кто платит меньше или не платит совсем).
Неустойка – часть суммы, которую одна сторона платит второй в случае, если ее признали виновником неисполнения обязательств. Статья 329 ГК РФ считает неустойку одним из видов обеспечения обязательств сторон.
НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Для того, чтобы заплатить налог на доход с неустойки по ДДУ, нужно чтобы неустойка признавалась доходом человека.
Понятие «Неустойки» появилось в 2004 году в Законе «Об участии в долевом строительстве» (№214-ФЗ от 30.12.2004). В первые годы после введения закона, это новое явление не считалось доходом. Ее рассматривали, как компенсацию человеку за неудобства, возникшие из-за того, что он не смог вовремя въехать в купленную квартиру по вине застройщика.
Затем Минфин изменил мнение. Неустойка стала считаться доходом, а факт неуплаты НДФЛ с него – уклонением. Начались суды, и в конце концов Верховный суд тоже признал неустойку доходом. Дополнительно Минфин издал разъясняющие письма №БС-4-11/15526 от 27 августа 2013 года и письмо похожего содержания за 2014 год. Там разъясняли, что если дольщик через суд взыскал с застройщика понесенные убытки, то они доходом не считаются. Например, человек был вынужден снимать жилье пока купленная им квартира «задерживалась».
Доказанные расходы вычитали из налогооблагаемой базы. Оставшуюся часть считали доходом и с нее удерживали налоги. Т.е. ответ на вопрос, облагается ли неустойка НДФЛ – положительный. Но платить налог нужно только с дохода.
Срок действия моратория на неустойки
Весной 2022 года правительство приняло постановление, которым ввело мораторий на начисление и выплату неустоек, а также других штрафных санкций по договорам ДДУ и обязательствам из них вытекающим (постановление №№479 от 26.03.2022). Срок действия моратория – с 25.02.2022 и 30.06.2023.
Это значит, что если срок сдачи дома в эксплуатацию наступил после 25.02.2022, и застройщик не уложился в сроки, то неустойка не начисляется, и выплаты дольщикам не производятся. Несмотря на то, что в норме неустойка облагается налогом, в период действия моратория нет ни неустоек, ни НДФЛ с них.
Расчет неустойки
Когда прекратится действие моратория, ситуация вернется к ранее существовавшим правилам. Первое, что нужно знать для расчета, – с какого числа считать. В договоре ДДУ будут фигурировать три даты:
- дата подписания договора;
- дата сдачи дома в эксплуатацию;
- период, в котором застройщик передает квартиры дольщикам.
Невозможно передать все квартиры за один день. Обязательно кто-то не сможет в указанную дату явиться для подписания документов. Поэтому указывают диапазон. Днем, с которого будут начинать начислять неустойку, будет число после первой даты диапазона. Например, начало передачи квартир 10 мая, значит первый день, с которого должна начисляться неустойка – 11 мая. Учитывая мораторий, первым днем будет 1 июля. Если, конечно, застройщик не сдаст дом к тому времени или мораторий не продлят.
Формула для расчета неустойки – цена квартиры в договоре умноженная на количество дней просрочки х 2 х 1/300 х 7,5%, где 2 – коэффициент дольщика, а 7,5% – ставка рефинансирования ЦБ, действующая в мае 2023 года. При цене квартиры в 10 млн руб. и 30 днях просрочки сумма неустойки составит 150 тыс. руб.
Неустойка по ДДУ будет облагаться НДФЛ в размере 13%, если речь идет о налоговых резидентах РФ, и 30%, если плательщик не является налоговым резидентом.
Компенсация морального вреда и другие расходы
В налоговом кодексе есть статья 217. Она содержит длинный список доходов, которые освобождены от начисления на них НДФЛ. В статье имеется пункт 3, где указывается, что компенсационные выплаты (в том числе неустойка) не облагаются НДФЛ, если они связаны с причинением вреда здоровью.
Но удостоверить, что «здоровью был нанесен вред» и, соответственно, дольщику положена моральная компенсация, а также определить размер этой компенсации может только суд. Похожим образом решается ситуация с тем, какие еще понесенные расходы и части неустойки не будут облагаться налогом – через решение суда.
Понравилась статья?